В налоговой это скрывают: проверьте, имеете ли право на возмещение НДС

Объем возмещения налога на добавленную стоимость в январе прогнозируется на самом большом с начала 2022 года уровне. Об этом в фейсбуке написал председатель комитета Верховной Рады по финансам, налоговой и таможенной политике Данило Гетманцев.

По информации Гетманцева, на 26 января предпринимателям уже возмещено 19 млрд грн.

Возмещение НДС было почти полностью прекращено после полномасштабного вторжения России в Украину 24 февраля этого года.

Если в январе оно составило 18,52 млрд грн и в феврале 12,07 млрд грн, то в марте — 0,82 млрд грн, а в апреле и мае полностью было остановлено и возобновилось только в июне.

Государству это не выгодно

Для многих украинцев актуален вопрос возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) из бюджета, поскольку государство в лице органов Государственной налоговой службы и Государственного казначейства Украины не спешит исполнять требования налогового законодательства, всячески затягивая процесс.

Большинство не осмеливается или даже не догадывается подавать иски в суд, боясь расправы со стороны местных налоговых органов, и предпочитают решать эту проблему неофициальным путем. Однако заставить чиновника уважать закон — вполне реальная перспектива.

Давайте не будем забывать, что органы государственной власти существуют за счет налогоплательщиков, поэтому есть все основания защищать свои права и законные интересы, требуя от чиновника выполнения закона.

О налоге на добавленную стоимости

Налог на добавленную стоимость — это самый сложный налог. В бюджет уплачивается разница между налоговым обязательством и налоговым кредитом. Если же получили «минус», то все наоборот — можно получить бюджетное возмещение НДС. О праве на бюджетное возмещение НДС, заполнение декларации на возмещение НДС 2022, возмещение НДС во время военного положения и другие подробности — в обзоре.

Бюджетное возмещение НДС — это компенсация государством суммы НДС, который был уплачен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. На него имеют право все плательщики НДС, как юрлица, так и физлица, если в декларации сумма налогового кредита превысила налоговое обязательство (так называемый «минус»). Возмещение может быть, как деньгами, так и путем взаимозачета — погашения налогового долга или зачет в уплату других налогов. При этом право на возмещение НЕ зависит от:

• суммы НДС; срока регистрации плательщиком НДС;
• срока существования субъекта хозяйствования.

Что касается обычных физлиц, как резидентов, так и нет, то получить возмещение НДС в Украине не могут даже при выезде из страны.

В некоторых странах ЕС, например, Германии, это возможно.

Возможно ли получить бюджетное возмещение НДС во время военного положения

Можно. Об этом прямо указывает пп. 69.11 НКУ, которым делаются возможными камеральные проверки, проводимые на основе заявления о возврате суммы бюджетного возмещения согласно (см. абз. 2 п. 69.2 подраздел 10 Переходных положений НКУ, в редакции от 17.03.2022 на основе Закона от 15.02.20 2120).

То есть, на период действия военного состояния налоговые камеральные проверки, направленные на проверку суммы возмещения НДС, не останавливаются.

Будьте внимательны: получение бюджетного возмещения во время военного положения возможно.

Однако, при этом следует обратить внимание на следующее:

• вместо 30-дневного срока на такие проверки отведен 90-дневный срок (см. абз. 3 п. 69.2 разд. 10 Переходных положений НКУ);
• возмещение можно заявить только на основе на основе налоговых накладных и расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, а также таможенных деклараций (об этом идет речь в том же абз. 2 п. 69.2 подразд. 10 Переходных положений НКУ);
• заявлять возмещение на сумму отрицательного значения НДС, образовавшееся по результатам операций с топливом, — нельзя.

Об этом прямо указано в абз. 2 п. 82 подразд. 2 Переходных положений НКУ. Сюда относятся, в частности:

• бензины моторные,
• тяжелые дистилляты и сжиженный газ,
• нефть
• нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород (минералов) (см. абз. 1 п. 82 подраздела 2 Переходных положений НКУ);

Возмещение НДС осуществляется в случае согласования налоговиками заявленной суммы бюджетного возмещения по результатам камеральной проверки или по результатам документальной проверки плательщика НДС (разъяснение ГУ ГНС в Винницкой области, 17.03.2022). Обращаем внимание, что во время военного положения на документальные проверки действует мораторий , поэтому остаются только камеральные.

Условия возмещения НДС

Для того, чтобы можно было реализовать право на бюджетное возмещение НДС необходимо еще выполнение 3-х условий, кроме «отрицательной» декларации:

• сумма НДС должна быть уплаченной (пп. «б» п. 200.4 НКУ). Это значит, что за товары, работы, услуги, по которым возник налоговый кредит и по которому заявляется возмещение было оплачено деньгами.
• Никакие бартерные операции здесь не проходят. Также, если товар поступил, но еще не оплачен, налоговая накладная поставщиком зарегистрирована, то все равно — условие не выполняется. Засчитывается также и тот НДС, который уплачивается при импорте (так называемый «импортный» НДС);
• сумма возмещения должна быть в пределах лимита регистрации Σнакл (пп. «б» п. 200.4 НКУ). Если «минус» вышел больше, то заявление на бюджетное возмещение в декларации нужно ограничить лимитом, а остальное перенести на следующий период. Право на возмещение при этом «не сгораетм»;
• для получения возмещения деньгами должен отсутствовать налоговый долг по НДС. Если долг есть, то «минус» изначально учитывается в его погашении (пп. «а» п. 200.4 НКУ). И только в пределах лимита регистрации, то есть с соблюдением второго ограничения.

Таким образом, если есть долг по НДС, включая штрафы и пеню, то возмещение все же получается, но уже не деньгами, а путем такого зачета. Внимание: НДС в стоимости товаров, работ, услуг уплачен, лимит регистрации не превышен, налоговый долг отсутствует — тогда можно получить возмещение НДС из бюджета деньгами. В отношении экспортеров, то часто они заявляют к возмещению тот НДС в составе налогового кредита, который был уплачен при приобретении проданных на экспорт товаров или потребленной сырья, материалов, топлива, услуг при производстве экспортных товаров. Однако такого условия НКУ не выдвигает, а потому на возмещение можно заявить любой налоговый кредит.